L’autonomia tributaria dei Comuni nella prospettiva del federalismo fiscale.

La normativa di riferimento regolante l’istituto della partecipazione dei Comuni all’accertamento dei tributi erariali.

L’istituto della partecipazione dei Comuni all’accertamento tributario. Normativa e disposizioni amministrative di più recente emanazione:
› L’evoluzione del quadro normativo attualmente in vigore.
› Le modalità operative di partecipazione dei Comuni all’accertamento.
› Gli attuali ambiti di partecipazione dei Comuni all’accertamento fiscale.
› I protocolli di intesa Comuni-Agenzia delle entrate.
› L’attuale quadro delle alleanze tra il Fisco ed i Comuni.

L’alleanza Fisco-Comuni nell’attività di contrasto al fenomeno dell’evasione fiscale:
› Il fenomeno dell’evasione fiscale.
› I settori in cui più proficue risultano le sinergie antievasione poste in essere dalla collaborazione Fisco-Comuni.

Gli strumenti della partecipazione dei Comuni all’accertamento tributario:
› L’invio da parte dei Comuni delle informazioni utilizzabili ai fini dell’accertamento.
› Le segnalazioni qualificate.
› L’impiego delle anagrafi e delle banche dati nella lotta all’evasione.
› SIATEL: il sistema di interscambio tra l’Anagrafe tributaria e gli Enti locali.
› Lo scambio di informazioni.
› Le comunicazioni all’Anagrafe tributaria dei dati sui rifiuti e sulle utenze.
› Gli adempimenti previsti dalla Circolare dell’Agenzia delle entrate n. 44/E/2005.
› Invio e circolazione dei dati e tutela della privacy.

I nuovi strumenti della partecipazione dei Comuni all’accertamento tributario:
› Compiti e funzioni dei Comuni dopo il D.L. 112/2008.
› La residenza fiscale nell’ordinamento tributario.
› La nozione di residenza fiscale nella prassi interpretativa dell’Agenzia delle entrate.
› La problematica delle residenze fittizie.
› L’effettività dei poteri conferiti ai Comuni in tema di residenze fiscali.
› L’anagrafe dei conti.
› L’estensione ai Comuni delle prerogative spettanti agli agenti della riscossione in tema di consultazione dei dati di natura finanziaria presenti nell’Anagrafe tributaria.
› Comuni e redditometro. L’accertamento sintetico del reddito.
› Gli studi di settore: scopi e finalità.
› Gli studi di settore nella prospettiva federale.

Il contrasto dell’evasione fiscale nel settore immobiliare:
› Le misure di contrasto dell’evasione e dell’elusione nel settore immobiliare.
› Alcuni interventi di prassi emanati dall’Agenzia del territorio ai fini antievasivi:
a) La determinazione della superficie degli immobili ai fini della TARSU.
b) L’allineamento dei dati catastali e comunali. I fabbricati rurali.
› L’orientamento della Corte di Cassazione sull’esenzione dall’ICI dei fabbricati rurali. I fabbricati rurali strumentali.
› Le aree fabbricabili. La collaborazione tra l’Agenzia del territorio e i Comuni.
› Il decentramento delle funzioni catastali.
› La gestione delle attività catastali.
› L’attuale stato di stallo in cui versa il decentramento catastale.
› Gli affitti in nero: un caso tipico di evasione nel settore immobiliare.

L’accertamento tributario:
› La funzione dell’accertamento tributario.
› La nozione di accertamento.
› L’accertamento analitico.
› L’accertamento induttivo.
› L’accertamento da studi di settore.
› L’accertamento sintetico (redditometro).
› L’accertamento catastale.

Le ulteriori vicende dell’accertamento fiscale:
› L’avviso di accertamento.
› L’accertamento con adesione.
› L’autotutela.

I modelli organizzativi dell’accertamento tributario previsti per gli Enti locali:
› La potestà regolamentare dei Comuni in tema di accertamento.
› Le modalità di gestione delle entrate locali.

Le segnalazioni qualificate dei Comuni all’Agenzia delle entrate - contenuto, modalità e prassi operativa:
a) Commercio e professioni: › Soggetti privi di partita IVA. › Svolgimento di attività diversa da quella dichiarata. › Affissioni pubblicitarie abusive. › Ente non commerciale con attività lucrativa.
b) Urbanistica e territorio: › Opere di lottizzazione. › Abusivismo edilizio.
c) Proprietà edilizie e patrimonio immobiliare: › Proprietari o titolari di diritti reali di godimento di unità immobiliari diverse alle abitazioni principali. › Proprietari o titolari di diritti reali di godimento di unità immobiliari abitate da residenti diversi. › Destinatari di avviso di accertamento ICI. › Omessa dichiarazione TARSU/TIA. › Revisione della rendita catastale.
d) Residenze fittizie all’estero.
e) Disponibilità di beni indicativi di capacità contributiva.

Considerazioni conclusive:
› La lotta all’evasione nella prospettiva del federalismo fiscale.